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初级会计实务考前密训第八部分 【考点】短期薪酬与设定提存计划的核算   【考点】增值税 1.对象： 销售货物； 加工修理修配劳务（应税劳务）； 服务（指提供交通运输服务、建筑服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务等）； 销售无形资产、不动产； 进口货物。   2.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人；     （二）一般纳税人的账务处理 1.取得资产、接受应税劳务或应税行为 2.销售货物、提供应税劳务，发生的应税行为 3.进项税额转出： 企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途（如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等），或发生非正常损失，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。 这里所说的“非正常损失”根据现行增值税制度规定，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。   进项税额转出的理解：要转出，首选要有“进项税”才能转出。 4.视同销售的核算 企业有些交易和事项按照现行增值税制度规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。 企业应视同销售交纳增值税的事项有： ①企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 企业若将外购商品作为集体福利或个人消费时，要做“进项税额转出”处理。 ②企业将自产、委托加工或购买的货物作为对外投资； ③企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ④企业将自产、委托加工或购买的货物对外捐赠； 应该“视同销售” 的总结（打√的就是视同销售；打×是进项税额转出）：   小结： 1、本月交本月的增值税时： 借：应交税费—应交增值税（已交税金）      贷：银行存款 2、月末，转出未交的增值税： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）      贷：应交税费—未交增值税 3、月末，转出多交的增值税： 借：应交税费—未交增值税     贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 4、本期交上期未交的增值税：  借：应交税费—未交增值税      贷：银行存款   【考点】印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税　   【考点】应交消费税、资源税、城建税、教育费附加、土地增值税、个人所得税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税。

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