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初级会计实务考前密训第八部分

【考点】短期薪酬与设定提存计划的核算

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【考点】增值税

1.对象:

销售货物;

加工修理修配劳务(应税劳务);

服务(指提供交通运输服务、建筑服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务等);

销售无形资产、不动产;

进口货物。

 

2.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人;

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(二)一般纳税人的账务处理

1.取得资产、接受应税劳务或应税行为

2.销售货物、提供应税劳务,发生的应税行为

3.进项税额转出:

企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等),或发生非正常损失,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。

这里所说的“非正常损失”根据现行增值税制度规定,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

 

进项税额转出的理解:要转出,首选要有“进项税”才能转出。

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4.视同销售的核算

企业有些交易和事项按照现行增值税制度规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。

企业应视同销售交纳增值税的事项有:

①企业将自产、委托加工的货物用于集体福利个人消费;

企业若将外购商品作为集体福利或个人消费时,要做“进项税额转出”处理。

②企业将自产、委托加工或购买的货物作为对外投资;

③企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

企业将自产、委托加工或购买的货物对外捐赠;

应该“视同销售” 的总结(打√的就是视同销售;打×是进项税额转出):

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小结:

1、本月交本月的增值税时:

借:应交税费—应交增值税(已交税金)

     贷:银行存款

2、月末,转出未交的增值税:

借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

     贷:应交税费—未交增值税

3、月末,转出多交的增值税:

借:应交税费—未交增值税

    贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

4、本期交上期未交的增值税:

 借:应交税费—未交增值税

     贷:银行存款

 

【考点】印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税 

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【考点】应交消费税、资源税、城建税、教育费附加、土地增值税、个人所得税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税。

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